最全红字专票开具、会计处理及申报表填列指引

2020-08-12

红字专票指引分四部分:什么情况下开具红字发票、红字发票在开票系统如何开具、开具红字发票的会计处理、特殊情况下的红字发票增值税申报表填列。

   

一、什么情况下开具红字发票?

 

开具红字发票一般分为购货方开具与销售方开具,那么什么情况下购货方开具,什么情况下销售方开具呢?具体如下表:

 

二、红字发票在税控开票软件中如何开具?

 

红字发票开具分为两步:第一步,申请填写信息表;第二步,税务机关审核通过后,销售方开票软件中填开红字专票。

具体如下图(注:下图来自网络达人):

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第一步,进入开票软件,打开“发票管理”菜单下面的“红字发票信息表”里面的“红字增值税专用发票信息表填开”栏后如下图:

第二步:分为购货方与销货方申请红字信息两种。

 

购货方申请操作步骤如下图:

 


 

这里以选择已抵扣专票为例:

这里注意:由于是购买方申请且是已抵扣,所以最下面的发票代码与发票号码为灰色,输入不了,也不需要输入,只需要在发票种类里选择增值税专用发票即可。

如果是购买方申请且是未抵扣,则最下面的发票代码和发票号码都需要录入。

 

接下来点确定后,进入具体信息表填写即可,如下图:

 

销售方申请操作步骤如下图:


 

注:录入发票代码和发票号码后,点击下一步,系统会弹出下面界面信息:


 

核对无问题后,点击确定,进入下面界面信息(注:一般有上面的发票信息后,下面会自动弹出对应信息。):

特殊情况下,系统无发票信息,会弹出如下界面:


 

此时,直接按确定,弹出如下图界面,然后手工填写相关信息即可(与购买方申请类似):

 

无论是购方还是销方,在填完红字发票信息表后,在红字发票信息导出查询中点击查询,如下图:

 

查询到红字发票信息,其中未上传的,选定之后点击上传,如下图:

上传后,等税局审核通过,就能正式开具红字专票了。

 

第三步:开具红字专票

 

同样的进入到查询界面,查询后如下图,则表明红字信息申请单税局已经审核通过,可以正式开具红字专票:

 

进入开具增值税专用发票界面后,如下图,选择红字发票按钮:

可以直接填开,或者导入红字发票信息表、导入网络下载的红字发票信息表填开,这里注意,第一种方式适用于购买方或销售方申请红字信息单两种情况,后两种填开方式只适用于销售方申请红字信息单这一种情况下开具红字专票。

 

开具时,直接填写相应的负数发票金额、品名等,最终开具如下图:

三、红字发票开具的会计处理

 

例:大世足球公司二月销售一批货物不含税价10000元,增值税1700元,成本8000元,四月份因货物质量问题,退货。

 

分析:现阶段一般有两种会计处理,一种是直接作红字会计分录,另一种是做反冲分录,一般来说,按现阶段的会计准则来说,虽然退货并不是作红字会计分录的情况要求,但由于习惯原因,作红字分录也不算错误,具体两种分录如下(注意,这里的冲减收入是指冲减四月份收入,而不是二月份收入):

 

第一种:红字分录

借:应收账款            11700

   贷:主营业务收入       10000

       应交税费-应交增值税  1700

 

借:主营业务成本      8000

贷:库存商品       8000

 

第二种:直接作相反分录反冲

借:主营业务收入       10000

   应交税费-应交增值税 1700

   贷:应收账款         11700

 

借:库存商品       8000

贷:主营业务成本  8000

 

四、红字发票情况下的增值税申报表填列

  

一般来说,填写增值税申报表时,直接把当月正常收入减去红字收入就行,但是要注意,冲减时,要对应相关收入项目,例如红字是货物销售(17%税率),则只能是冲减当月销售货物17%税率的收入,具体如下例:

 

例:大世足球公司二月销售一批货物不含税价10000元,增值税1700元,成本8000元,四月份因货物质量问题,退货,同时已知四月销售货物收入61000元,销售服务收入5000元。

 

这时候,增值税申报表上如是没有红字发票情况,则填写如下:

但是开具红字专票后,则应填写如下:

其中的51000=61000-10000(红字反冲收入)

 

注意:当月收入不足冲减的处理!

 

例:大世足球公司二月销售一批货物不含税价10000元,增值税1700元,成本8000元,四月份因货物质量问题,退货,同时已知四月销售货物收入8000元,销售服务收入50000元。

 

这时候,只能冲减货物的8000元,申报表销售货物栏填零,余下的2000元需结转到下月冲减(填写申报表后可能会申报比对不符,可直接找当地主管局,人工强行比对通过。)

 

具体填写如下图:

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